4号公告小规模纳税人免征增值税实务问答
1.小规模纳税人免征增值税优惠政策从2019年1月1日开始执行，我公司1月份销售收入28万，可以免征增值税吗？还是一季度一申报吗？
答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
您公司一月份销售收入28万元，如果选择按月纳税，则一月份需要缴纳增值税；如果选择按季纳税，季节销售额未超过30万元，可以免征增值税。
纳税期限不同，会直接影响到您公司享受免税政策的效果，因此，请根据实际情况谨慎选择实行按月纳税或按季纳税。一经选择，一个会计年度内不得变更。
2.国家税务总局公告2019年第4号第二条规定：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。请问小规模劳务派遣公司被强转一般纳税人，这个连续12个月销售额为500万的标准是按照全部收入还是按扣除工资社保后的实际收入计算?
答：根据《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第二条规定：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。“
因此，小规模劳务派遣公司登记一般纳税人，在连续12个月的经营期内应税销售额500万的标准应按未扣除之前的销售额计算。
3.小规模纳税人既销售免税的产品，也销售了非免税的产品，分开核算，增值税免交的10万里还要包括免税产品的销售额吗？
答：包括。
4.一般纳税人，月销售额未达到10万元的免不免征增值税呢？
答：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。“
此处的纳税主体为小规模纳税人，而非一般纳税人。
5.未办理税务豋记证的其他个人（自然人）可否适用月销售额10万以内免征增值税的优惠政策？
答：根据国家税务总局公告2019年第4号第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。”
如总局无新规定，保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人适用小微企业免征增值税政策。
除上述规定之外，个人起征点政策仍按照现行规定执行。
6. 国家税务总局公告2019年第4号第五条规定，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。请问，营改增纳税人可以转登记为小规模纳税人吗？
答：按照公告规定，一般纳税人如果年销售额不超过500万元，即可在2019年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。因此，包括营改增纳税人。
7. 4号公告第六条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。”实务中，很多企业是按项目分别核算的，第一个项目销售额没达到10万，不预缴。当月又有第二个项目销售额也没达到10万，但累计销售额超过10万元，这种情况是否预缴？
答：按照规定，只要在预缴地实现的月销售额未超过10万元，就无需预缴税款。如果在同一预缴地的销售额累计超过10万元，则需要在当期预缴税款。
8.我司为小规模纳税人，月销售额10万元以内，请问免税跟开具专用发票和普通发票有关系吗？有人说必须开具普通发票，专用发票不能免税。
答：根据《增值税暂行条例》第二十一条规定，发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。按照规定，免征增值税收入应开具增值税普通发票。
因此，小规模纳税人发生应税行为开具增值税专用发票的，即使月销售额在10万元以下（季销售额在30万元以下）也应当就开具专票部分销售额缴纳增值税，不能享受免税。
同时，4号公告第八条规定：小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
9.第十条小规模纳税人月销售额未到10万，但是已经通过开票系统开具增值税专用发票的，需要缴税对吧？开普票的免税
答案同问题8
10.建筑业小规模纳税人可以全额开具增值税专用发票，按差额缴纳增值税。免征之后如果还这么执行的话增值税链条就不通了。问：A小规模纳税人3％专票开具了50万，收到分包普票30万，分包单位免税，A单位咋缴税？全额？差额？全额缴税不符合增值税差额征税的政策，差额征税增值税少缴税款流失了。帮我分析分析，谢谢
答：4号公告第八条规定，小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
因此，A小规模纳税人开具增值税专用发票部分应按照现行规定缴纳增值税。实际操作中，可全额开具增值税专用发票，差额申报缴纳增值税。
应纳增值税=(50-30)÷(1+3%)*3%=0.5825万元